Articol de Eleni Nucșoreanu (foto), Accounting Manager Accace
Comerțul online a câștigat tot mai mult teren, iar statisticile sunt tot mai mult în favoarea acestuia. Piața online se dezvoltă, cu deschideri de noi magazine sau cu extinderea celor existente pe piețele externe. În fapt, comerțul online este tot o vânzare, drept pentru care atrage obligații fiscale specifice oricărei alte vânzări.
Pe lângă legea comerțului electronic și reglementările specifice, cei care vând pe Internet și care atrag clienți atât din România, cât și din alte țări UE, trebuie să țină cont de regimul TVA pentru aceste vânzări. Spre exemplu, bunurile vândute către clienți (persoane fizice sau companii) din România conțin în prețul de vânzare și cota de TVA corespunzătoare (24% sau 9%). În cazul livrărilor către clienți din exteriorul țării, trebuie identificat regimul TVA aplicabil.
Potrivit Codului Fiscal, vânzările prin intermediul magazinelor online sunt clasificate în categoria “vânzări la distanță”, acestea având regim special din punct de vedere al TVA-ului.
„Vânzarea la distanță reprezintă o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de altă persoană în numele acestuia către un cumpărător persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă, (…) sau către orice altă persoană neimpozabilă” (Art. 125^1)
În acest mod, fiecare comerciant de pe Internet trebuie să monitorizeze valoarea bunurilor livrate către clienți din afara țării. Atunci când vânzările către clienți din Uniunea Europeană care nu sunt plătitori de TVA depășesc un anumit plafon, comerciantul nu va mai factura bunurile cu TVA-ul din țara sa, ci va trebui să țină cont de cota de TVA din țara unde bunurile sunt expediate. Practic, la depășirea plafonului de vânzări la distanță, comerciantul se va înregistra în scopuri de TVA în statul unde a depășit plafonul vânzărilor la distanță.
Aceste plafoane sunt stabilite la nivelul țărilor membre ale Uniunii Europene, se calculează în fiecare an calendaristic și variază între 35.000 EUR (România, Grecia, Slovenia etc.) sau 100.000 EUR (Olanda, Germania, Franța, Austria etc.). În cazul depășirii plafonului, comerciantul este obligat să plătească TVA în statul membru de destinație, pentru toate vânzările sale la distanță, efectuate în acest stat membru, în fracțiunea din anul calendaristic ulterioară momentului în care s-a depășit plafonul, precum și în următorul an calendaristic. Dacă plafonul se depășește și în anul următor, se aplică aceleași reglementări privind obligația plății TVA în statul membru de destinație, pentru livrările ulterioare efectuate.
Ce taxe plătesc magazinele online din România care vând către clienți străini?
Un comerciant online român care se extinde în alte țări trebuie în prealabil să studieze mediul fiscal din țara de destinație. Plafonul de la care începe impunerea TVA asupra vânzărilor la distanță diferă de la țară la țară. Conform reglementărilor din directiva UE nr. 112/2006, acest plafon nu poate fi mai mic de 10.000 EUR (sau echivalentul acestei sume în moneda națională a statului membru). Ulterior înregistrării în alt stat membru, furnizorul român este obligat să notifice în termen de o lună și autoritatea fiscală competentă din România, pentru a preveni astfel dubla impunere a livrărilor sale, atât în România cât și în noul stat.
Pe lângă TVA, accizele intră și ele în obligațiile declarative și de plată ale magazinelor online, în cazul vânzărilor de produse accizabile (alcool, tutun). Înainte de începerea oricărei livrări de produse din categoria celor accizabile, vânzătorul online trebuie să se înregistreze și să garanteze plata accizelor în condițiile stabilite și la autoritatea competentă din țara de destinație.
Astfel, dezvoltarea unei afaceri online implică răspunderi de natura fiscală și respectarea legislației din mediul de afaceri al țării în care acționează. Autoritățile fiscale urmăresc și controlează mediul online, prin urmare riscul amenzilor sau penalităților în cazul stabilirii de debite fiscale suplimentare trebuie avut în vedere de către managementul companiei.
