aduse prin O.U.G. nr. 102/2013 publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 703/15.11.2013*
>Este introdusă posibilitatea de a avea un an fiscal diferit de anul calendaristic;
>Se prevede reducerea perioadei de deținere a minimum 10% din capitalul social al unei persoane juridice române sau străine, de la 2 ani la 1 an, pentru acordarea scutirii de impozit a unor venituri;
Astfel, în contextul in care contribuabilul persoană juridică română deține la o persoană juridică română sau straină dintr-un stat terț participația minimă de 10% la capital pe o perioada neîntreruptă de 1 an, următoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: – dividendele primite;
– diferențele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune;
– veniturile din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare;
– veniturile din lichidarea persoanei juridice la care se deține participația la capital;
Pentru aplicarea acestor prevederi este necesar să existe o convenție de evitare a dublei impuneri între România și statul terț;
Aceste dispoziții se coreleaza cu dispozițiile privind neimpozitarea dividendelor primite de o persoană juridică română de la o persoană juridică straină dintr-un stat membru UE, dacă există o convenție de evitare a dublei impuneri, persoana juridică română de la alta persoană juridică română.
> Cheltuielile de sponsorizare/mecenat și cheltuielile privind burse private se reportează în următorii 7 ani, în cazul în care nu sunt scăzute din impozitul pe profit datorat;
> Se reglementează expres acordarea creditului fiscal pentru impozitul plătit în străinătate de un sediu permanent din România al unei persoane juridice rezidente într-un alt stat UE sau SEE, cu îndeplinirea următoarelor condiții:
– venitul a fost obținut de sediul permanent;
– venitul a fost obținut dintr-un alt stat membru UE sau SEE;
– există documente corespunzătoare, care dovedesc că impozitul a fost plătit în acel alt stat membru UE sau SEE;
Pentru ca aceste dispoziții să se aplice și sediului permanent din România al unei persoane juridice rezidente într-un stat care nu este membru al UE, dar este membru al SEE, trebuie să existe un instrument juridic încheiat între Romania și acel stat, în baza căruia să se realizeze schimbul de informații.
> La stabilirea venitului net anual din activități independente și din salarii, sunt deductibile limitat și contribuțiile efectuate la schemele de pensii facultative reglementate în state membre UE sau SEE, calificate astfel de către Autoritatea de Supraveghere Financiară;
>Pentru veniturile impozabile obținute din România de către o persoană fizică rezidentă într-un stat membru UE sau SEE se aplică aceleași deduceri de care beneficiază și persoana fizică rezidentă în Romania;
^ Baza de calcul se determină pe categorii de venit, în funcție de natura venitului;
^ Deducerile nu pot depăși limita stabilită pentru persoana fizică rezidentă în România;
^ Condițiile în care se aplică aceste dispoziții sunt:
– prezentarea documentelor justificative;
– deducerile nu se efectuează în statul de rezidență;
În plus, pentru cazul persoanei fizice rezidente într-un stat membru al SEE, care nu este membru al UE, trebuie să existe un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații;
> Se modifică regimul microîntreprinderilor, în sensul introducerii condiției de ieșire din acest sistem de impozitare dacă ponderea veniturilor din consultanță și management depășește 20%;
> Baza de impozitare se ajustează în cazul desființării contractului pentru livrare de bunuri/prestare de servicii înainte de efectuarea acestora, dar pentru care a fost emisă factura de avans;
> Nu se va ajusta TVA în cazul bunurilor pierdute, furate sau distruse, în condițiile demonstrării situațiilor respective;
> Persoana înregistrată în statul membru poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii, efectuate în România;
> Persoana înregistrată într-un stat care nu este membru UE poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii efectuate în România, dacă pe bază de reciprocitate în aceasta materie, o persoană impozabilă stabilită în România ar avea același drept de rambursare cu privire la TVA sau taxe similare aplicate în statul respectiv;
> Achiziția intracomunitară de bunuri este scutită de TVA atunci când persoana care achiziționeaza bunurile în orice situație ar avea dreptul la rambursarea integrală a taxei care s-ar datora, conform normelor în materie;
> Sunt scutite de taxe anumite operațiuni pentru următoarele categorii de nave atribuite navigației în largul mării și utilizate pentru:
– transport de călători/bunuri cu plată;
– activități comerciale, industriale sau de pescuit, inclusiv pescuitul de coastă;
– salvare sau asistență pe mare;
> Se reglementează obligația de înregistrare și pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care realizează/intenționează să realizeze o activitate economică ce implică operațiuni financiar-bancare și de asigurare/reasigurare scutite de taxă cu drept de deducere, în cazul în care cumpărătorul/clientul este stabilit în afara UE sau când operațiunile sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate într-un stat din afara UE;
>Se interzice vânzarea de țigarete către persoane fizice la un preț mai mic decât prețul de vânzare cu amănuntul declarat;
>Este reglementată posibilitatea de reducere la cerere a valorii garanției în cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului înregistrat;
> Este interzisă vânzarea cu prime pentru produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole;
> Este interzisă vânzarea cu preț redus sub costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole, la care se adaugă acciza și taxa pe valoarea adaugată;
> Se modifică modalitatea de calcul a cursului de schimb valutar, care determină anual valoarea în lei a accizelor și a impozitului la țițeiul din producția internă, prin raportarea acestuia la media anuală a indicelui prețurilor de consum calculată în luna septembrie a anului precedent (pentru 2014, aceasta este de 104,77%);
> Este prevazută creșterea accizelor cu 7 eurocenți/litru, la produsele energetice utilizate drept combustibil pentru motor, precum benzină, motorină și kerosen;
> Este reglementat un nou impozit, în Titlul IX3, care va fi datorat la bugetul de stat;
Au calitatea de contribuabili:
– persoanele juridice române;
– persoanele juridice străine care au sediu permanent în România;
– persoanele juridice cu sediul în România, înființate potrivit legislației europene;
Sunt exceptate de la plată:
– instituțiile publice;
– institutele naționale de cercetare-dezvoltare;
– celelalte persoane juridice fără scop lucrative;
Construcțiile impozabile sunt cele prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr.2139/2004 (Catalog);
Cota este de 1,5% aplicate valorii construcției existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade:
^valoarea clădirilor, inclusiv valoarea lucrărilor efectuate la acestea, pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosință care sunt supuse deja impozitului pe clădiri;
^valoarea lucrărilor efectuate la construcțiile care aparțin/ vor aparține statului/unităților administrative-teritoriale;
^valoarea construcțiilor din subgrupa 1.2.9 “Terase pe arabil, plantații pomicole și viticole” din Catalog;
Contribuabilii au obligația de calculare și declarare până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care datorează impozitul;
Impozitul se plătește în 2 rate egale, până la datele de 25 mai, respectiv 25 septembrie, inclusiv;
Contribuabilii care își încetează existența plătesc impozitul proporțional cu durata existenței în anul în care se calculează;
Contribuabilii nou-înființați datorează impozitul începând cu anul fiscal următor;
Dispozițiile prezentei ordonanțe intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2014.
