Articol de Andreea Păun (foto), Payroll Supervisor Accace
Sărbătorile de iarnă se apropie cu pași grăbiți și cu toții ne gândim deja la luna cadourilor. Sfârșitul de an reprezintă un prilej ideal pentru ca angajatorii să își arate aprecierea față de angajați, pentru activitatea desfășurată de aceștia pe parcursul anului.
În acest sens, angajatorii caută diferite instrumente de motivare care să aibă impact asupra salariaților, dorind să le transmită că sunt apreciați și că efortul muncii lor este remarcat. Deoarece, de cele mai multe ori, bugetul financiar este limitat, este important pentru angajatori să identifice acele metode de motivare simple și eficiente, care să nu implice un efort financiar foarte mare.
În preajma sărbătorilor, unele companii folosesc pentru motivarea salariaților programe de team building, organizează petreceri de Crăciun sau acordă diverse cadouri. Indiferent de metoda aleasă, important este ca angajatorul să analizeze bine opțiunile, pentru a vedea care este cea mai avantajoasă soluție din punct de vedere fiscal.
Din acest motiv, este bine de știut că există și alte opțiuni în afară de clasicele prime de Crăciun. De exemplu, legea oferă alternative precum tichetele cadou ori cadouri în bani sau în natură care pot fi acordate în anumite condiții, pe care le vom prezenta în cele ce urmează.
Tichetele cadou
Potrivit legii, pentru evenimentele care se încadrează în cheltuielile sociale, angajatorii pot acorda salariaților tichete cadou emise de către unități autorizate. Destinațiile și evenimentele care se încadrează în această categorie, criteriile în baza cărora se acordă tichetele, valoarea lunară a acestora, precum și alte aspecte sunt stabilite de angajator, împreună cu organizațiile sindicale sau reprezentații salariaților, după caz, printr-un Regulament intern de acordare a tichetelor cadou.
Tichetele cadou se acordă în limita sumei prevăzute în bugetul de venituri și cheltuieli, într-o poziție distinctă denumită ”Tichete cadou” pentru cheltuieli sociale.
În conformitate prevederile legale tichetele cadou sunt considerate avantaje de natură salarială și supuse impozitului pe venit indiferent dacă acestea sunt acordate potrivit destinației și cuantumului prevăzute de Codul fiscal (ex: cadouri oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaților cu ocazia Crăciunului și a altor sărbători similare ale altor culte religioase, etc., în limita a 150 RON/persoană).
Potrivit Codului fiscal, tichetele cadou nu se cuprind în baza lunară a contribuțiilor sociale obligatorii. Astfel, la nivelul angajatului care beneficiază de tichetele cadou, contravaloarea acestora se include în venitul brut lunar din salarii în vederea impozitării cu cota de 16%.
La nivelul angajatorului, contravaloarea tichetelor cadou acordate salariaților, reprezentând cheltuieli sociale, este deductibilă la calculul impozitului pe profit în limita a 2% aplicată asupra cheltuielilor cu salariile personalului, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Cadourile în bani și în natură
Tot potrivit Codului fiscal, cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaților cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, nu sunt incluse în veniturile salariale și nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit, dacă sunt acordate în limita a 150 RON/ persoană/eveniment. Cadoul acordat în limita acestui plafon nu se cuprinde nici în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii.
Atât în ceea ce privește darurile constând în bunuri, cât și cele constând în bani, plafonul de 150 RON stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajaților se aplică pentru fiecare copil minor al fiecărui angajat.
Cadourile în bani sau în natură acordate cu ocaziile de mai sus care depășesc 150 lei/ persoană sau care sunt acordate cu alte ocazii, sunt asimilate veniturilor salariale, fiind astfel supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale obligatorii (angajat și angajator).
La nivelul angajatorului, cheltuielile cu cadourile în bani și în natură sunt deductibile la calculul impozitului pe profit în limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului.
Exemplu
1.Primă de sărbători vs. Tichete Cadou
Dacă angajatorul ar dori să acorde angajaților un cadou de Crăciun în valoare de 400 lei brut/angajat putem remarca că, din punct de vedere al costului salarial, cea mai eficientă variantă o reprezintă tichetele cadou. Pentru angajat dezavantajul este că pentru tichetele cadou primite datorează un impozit pe venit de 16%, respectiv 64 RON, impozit care se reține pe statul de plată prin cumularea cu venitul brut salarial obținut în cursul lunii.
În acest caz, prin acordarea de tichete cadou, angajatorul face o economie de 91 RON/angajat față de situația în care ar acorda o primă de sărbători pentru care ar trebui să plătească și contribuții sociale obligatorii.
2.Primă de sărbători vs. Cadou pentru copilul minor al angajatului
Cadoul pentru copil poate fi acordat sub formă de bani sau în natură (sub formă de bunuri).
Din punct de vedere al cheltuielilor salariale, soluția cea mai avantajoasă pentru angajator este acordarea de cadouri limitate la suma de 150 lei/copil, caz în care nu se aplică impozit pe venit și nici contribuții sociale obligatorii, ceea ce reprezintă pentru angajator o economie de 36 lei, comparativ cu situația în care ar acorda aceeași sumă de bani sub formă de primă brută cu ocazia sărbătorilor/bonus pentru angajat.
Dacă însă angajatorul acordă suma de 150 lei sub formă de tichete cadou, potrivit prevederilor legale, angajatul va datora astfel impozit pe venit de 16%.
Motivarea angajaților prin cadouri și alte beneficii de această natură poate părea, la prima vedere, ca o măsură ineficientă de alocare a resurselor financiare, însă rezultatele acestor măsuri pot fi văzute pe termen lung prin crearea unui climat de lucru motivant, în care angajații se simt apreciați, iar angajatorul beneficiază de facilități fiscale precum cele menționate mai sus.
